Стороны договорились зачесть обеспечительный платеж в счет оплаты арендной платы

Если обеспечительный платеж возвращается арендатору, то эта операция не несет никаких налоговых последствий. Но если арендодатель оставляет эту сумму у себя (в качестве штрафа, арендной платы и т.д.), он должен учесть ее как свой доход, а соответственно и уплатить с нее налог.

Обеспечительный платеж по договору аренды: проводки

В случае, когда договор аренды с обеспечительным платежом заключается между юридическими лицами, он будет отражаться в бухгалтерии обеих сторон:

• На счете 76, до момента возврата или зачета платежа, как кредиторская (у арендодателя) или дебиторская задолженность (у арендатора).

• Одновременно обеспечительную сумму следует учесть на забалансовом счете: у арендодателя это счет 008 «Обеспечения полученные», у арендатора – счет 009 «Обеспечения выданные».

На дату признания дохода от предоставления имущества в аренду такая переквалификация не повлияет.

Однако при применении кассового метода при таком подходе к квалификации обеспечительного платежа налогоплательщик вынужден будет признать доход на дату получения обеспечительного платежа от арендатора (п. 8 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 “Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации”).

В настоящей консультации исходим из условия, что организация не учитывает при получении сумму обеспечительного платежа в составе доходов на основании пп. 2 п. 1 ст.

Стороны договорились зачесть обеспечительный платеж в счет оплаты арендной платы

Обычно в документе фигурируют условия обеспечительного платежа:

• фиксированная сумма обеспечительного платежа или процент от суммы договора;
• порядок перечисления или передачи денег;
• условия, при которых платеж целиком или частично остается у получателя;
• условия, при которых платеж возвращается;
• порядок и срок возврата;
• порядок зачета платежа при полном и ненадлежащем исполнении условий.

Условия об обеспечительном платеже должны быть включены либо в самостоятельный раздел «Обеспечительный платеж», либо в подраздел «Арендная плата», объясняет Александра Марценюк.

Когда обеспечительный платеж остается арендодателю

Арендодатель оставляет обеспечительный платеж себе, если арендатор нарушает условия, прописанные в договоре:

• арендатор досрочно выехал из помещения.

Стороны договорились зачесть обеспечительный платеж в счет оплаты арендной платы образец

НК РФ) <*.

Одновременно сумма НДС, начисленная при получении обеспечительного платежа (как НДС с полученного аванса), принимается к вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. Подробнее о порядке вычета суммы НДС, исчисленной с аванса, см.

Практическое пособие по НДС.

Бухгалтерский учет

Арендная плата признается доходом по обычным видам деятельности (если предоставление имущества в аренду является одним из обычных видов деятельности организации) или прочим доходом (если предоставление имущества в аренду не является видом деятельности организации) (п. п. 4, 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Указанные доходы (как в качестве выручки, так и в качестве прочих) признаются при соблюдении условий, определенных в пп. “а”, “б” и “в” п. 12 ПБУ 9/99, т.е.

Стороны договорились зачесть обеспечительный платеж в счет оплаты арендной платы за землю

Одним из самых распространённых в договорах аренде является обеспечительный платёж, поэтому тема, раскрытая в статье эксперта «ЧТОДЕЛАТЬКОНСАЛТ», актуальна для многих.

Что такое обеспечительный платёж?

Обеспечительный платёж представляет собой сумму, которую одна сторона договора уплачивает другой стороне, чтобы обеспечить исполнение денежных обязательств (например, обязанность возместить убытки или уплатить неустойку при нарушении договора (п. 1 ст. 330, п. 1 ст. 393 ГК РФ) или одностороннем отказе от его исполнения, когда за это предусмотрена выплата определённой денежной суммы другой стороне обязательства (п. 3 ст. 310 ГК РФ).

Обеспечительным платежом можно обеспечить только денежные обязательства, причём любые.

Задаток является частью оплаты, вносится заблаговременно, гарантирует последующую оплату, а при не исполнении договорных условий не возвращается!

Обеспечительный платеж используют, чтобы обеспечить выполнение условий по оплате за аренду, товары, работу, услуги и др. Если это предусмотрено соглашением, обеспечительный платеж может засчитываться как оплата за работу, аренду, услуги.
Бухгалтерия отображает его проводками при наличии соответствующего договора, заключенного официально.

При каких условиях обеспечительный платеж не возвращается? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Учет обеспечительного платежа на текущий момент

Ситуация, связанная с его учетом, на сегодня до конца не разрешена.

Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами

Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения

Статья 154 НК РФ. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Статья 162 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

Статья 167 НК РФ. Момент определения налоговой базы

Статья 168 НК РФ.
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

Статья 169 НК РФ. Счет-фактура

Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты

Статья 172 НК РФ.

Порядок применения налоговых вычетов

Статья 248 НК РФ. Порядок определения доходов. Классификация доходов

Статья 249 НК РФ.

Доходы от реализации

Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы

Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Статья 271 НК РФ.

Поэтому в настоящей консультации будем исходить из условия, что арендодатель определяет налоговую базу по НДС на дату получения обеспечительного платежа от арендатора исходя из полученной суммы платежа (равной ежемесячному арендному платежу с учетом НДС) (пп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ ). НДС исчисляется расчетным методом с применением налоговой ставки, определяемой по правилам п.
4 ст. 164 НК РФ (в данном случае – 18/118).

При получении предоплаты в счет арендной платы арендодатель обязан предъявить арендатору соответствующую сумму НДС с полученной предоплаты и не позднее пяти календарных дней после получения предоплаты выставить счет-фактуру, оформленный в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 169 НК РФ (п. п. 1, 3 ст.

К примеру, в отношении следующего:

• арендной платы;
• оплаты товара, услуги, работы;
• возмещения неустойки за просрочку расчетов;
• возмещения причиненного ущерба;
• возмещения понесенных убытков и затрат.

Перенос обеспечения

Не редки случаи, когда заключенные договоры полностью исполнены, сроки их действия прошли, а платеж остался не востребован. Как быть с денежными средствами? Все зависит от дальнейших обстоятельств.

Если стороны исполнили принятые условия и не планируют заключать новые договоры, то гарантийная сумма должна быть возвращена должнику.

Причем объем возврата определяется в индивидуальном порядке, с учетом обозначенных в контракте договоренностей.

Если ничего из этого не возникло, то сумма обеспечительного платежа будет возвращена, говорит Александра Марценюк. По словам эксперта, обеспечительный платеж также используется в предварительных договорах купли-продажи, который преимущественно позволяет защитить продавца и по умолчанию будет подлежать возврату при заключении основного договора.

По словам Евгения Кравченко, правильнее всего включить в предварительный договор формулировку, согласно которой, должен быть произведен зачет обеспечительного платежа в счет цены недвижимости после заключения основного договора.

Эксперты поясняют, что размер обеспечительного платежа в договоре купли-продажи определяется исключительно сторонами по обоюдному согласию и чаще всего выражен в конкретной цифре.

В официальном уведомлении надлежит указать причину использования гарантии, ее размер и подтвердить операцию документами.

В некоторых случаях взнос используют как арендную плату за последние месяцы аренды. Такую возможность необходимо предусмотреть условиями договора об аренде.

По теме читайте: взыскание арендной платы по договору аренды

Порядок возврата

Правила возврата денег необходимо отдельно прописать в соглашении.

Если при исполнении условия не нарушались, то обеспечительный платеж при расторжении договора аренды или окончании срока его действия возвращается арендатору (ч. 2 ст.

Роль обеспечений в договорных отношениях

Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков.

Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены (ст. 329 ГК РФ):

• неустойкой,
• залогом,
• удержанием вещи,
• поручительством,
• гарантией независимой стороны,
• задатком,
• обеспечительным (гарантийным) платежом.

Обеспечительный платеж — понятие новое для ГК РФ, введенное в него только с 01.06.2015 (закон «О внесении изменений…» от 08.03.2015 № 42-ФЗ).

Оставьте первый комментарий